{"id":517,"date":"2023-05-25T08:56:27","date_gmt":"2023-05-25T07:56:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/?p=517"},"modified":"2023-05-25T08:56:29","modified_gmt":"2023-05-25T07:56:29","slug":"remuneration","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/remuneration\/","title":{"rendered":"G\u00e9rants majoritaires de SARL\u00a0: vos r\u00e9mun\u00e9rations sont-elles vraiment plus ch\u00e8res qu\u2019en SAS\u00a0?"},"content":{"rendered":"\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-scaled.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-1024x683.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-518\" srcset=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-768x512.jpg 768w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Depositphotos_98187002_XL-2048x1365.jpg 2048w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/sarl-sas-8-points-communs-differences-meconnus\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Dans un ancien article<\/a>, je vous avais fait part des diff\u00e9rences les moins connues entre les deux types de soci\u00e9t\u00e9s les plus utilis\u00e9es par les entrepreneurs, \u00e0 savoir la Soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e (SARL) (on parle d\u2019Entreprise Unipersonnelle \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e (EURL) en cas d\u2019associ\u00e9 unique) et la Soci\u00e9t\u00e9 par Actions Simplifi\u00e9e (SAS) (l\u00e0, on parle de SASU lorsqu\u2019il n\u2019y a qu\u2019un seul associ\u00e9).<\/p>\n\n\n\n<p>Classiquement, si la SARL a un statut juridique tr\u00e8s encadr\u00e9 par la loi (les r\u00e8gles qui la r\u00e9gissent sont toutes ou presque dans le Code de commerce), la SAS est d\u2019une plus grande souplesse, car justement, sa r\u00e9glementation ne se trouve pas enti\u00e8rement d\u00e9finie dans le code de commerce, ce qui laisse libre cours \u00e0 des formes plus vari\u00e9es de structure et d\u2019organisation.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e9anmoins, le vrai sujet, pour nombre d\u2019entrepreneurs, c\u2019est\u2026 les sous&nbsp;!<\/p>\n\n\n\n<p>Qu\u2019est-ce qui est plus rentable pour le dirigeant&nbsp;? \u00catre dans une SARL (g\u00e9rant) ou dans une SAS (pr\u00e9sident ou directeur g\u00e9n\u00e9ral)&nbsp;?<\/p>\n\n\n\n<p>Et l\u00e0, un associ\u00e9-dirigeant de soci\u00e9t\u00e9 peut estimer qu\u2019il est plus int\u00e9ressant d\u2019\u00eatre en SAS, car les dividendes sont moins tax\u00e9s qu\u2019en SARL. C\u2019est en tout cas ce que l\u2019on entend r\u00e9guli\u00e8rement sur le sujet.<\/p>\n\n\n\n<p>Mais qu\u2019en est-il vraiment&nbsp;?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><u>G\u00e9rant majoritaire, qui es-tu&nbsp;?<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>On dit d\u2019un g\u00e9rant qu\u2019il est \u00ab&nbsp;majoritaire&nbsp;\u00bb dans une SARL lorsqu\u2019il d\u00e9tient, seul, avec d\u2019autres g\u00e9rants ou encore, avec son conjoint, son partenaire de PACS et\/ou ses enfants mineurs, <strong>plus de 50% du capital social de la soci\u00e9t\u00e9<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Sur le plan social, il est consid\u00e9r\u00e9 comme un <strong>travailleur non salari\u00e9 (TNS)<\/strong>. Cela signifie qu\u2019il va payer sur ses r\u00e9mun\u00e9rations, des cotisations sociales all\u00e9g\u00e9es par rapport \u00e0 un travailleur salari\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Cette distinction entre majoritaire et minoritaire (ou \u00e9galitaire) est importante au niveau des cotisations sociales dues sur la r\u00e9mun\u00e9ration du g\u00e9rant de SARL, alors qu\u2019elle n\u2019a pas d\u2019impact sur les cotisations sociales grevant le salaire d\u2019un dirigeant de SAS. En effet, un g\u00e9rant minoritaire (ou \u00e9galitaire) n\u2019est pas consid\u00e9r\u00e9 comme travailleur non salari\u00e9&nbsp;: sa r\u00e9mun\u00e9ration est soumise aux m\u00eames cotisations sociales qu\u2019un dirigeant de SAS.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\">G\u00e9rant majoritaire, quand on te paye, combien co\u00fbtes-tu ?<\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Le g\u00e9rant majoritaire peut recevoir une r\u00e9mun\u00e9ration sous diff\u00e9rentes formes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Salaire \u00ab&nbsp;assimil\u00e9&nbsp;\u00bb: il s&rsquo;agit de la r\u00e9mun\u00e9ration relative \u00e0 sa fonction de dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9. Cette r\u00e9mun\u00e9ration n\u2019est pas un vrai \u00ab&nbsp;salaire&nbsp;\u00bb, mais elle en a souvent la m\u00eame fr\u00e9quence (mensuelle, donc). Elle est soumise \u00e0 cotisations sociales et doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e aupr\u00e8s des organismes comp\u00e9tents (URSSAF, caisses de retraite, etc.). Si la soci\u00e9t\u00e9 peut en assumer le co\u00fbt, le g\u00e9rant en est le d\u00e9biteur juridique.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Dividendes (en compl\u00e9ment ou \u00e0 la place du salaire) : ils correspondent \u00e0 la r\u00e9partition des b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9, soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les dividendes per\u00e7us par les g\u00e9rants majoritaires de SARL sont assujettis \u00e0 des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 17,2 % <strong>pour la part qui ne d\u00e9passe pas 10% du capital social, des primes d\u2019\u00e9mission et des sommes vers\u00e9es en compte courant<\/strong>. Au-del\u00e0, sont dues des cotisations sociales \u00e9quivalentes \u00e0 celles per\u00e7ues sur la r\u00e9mun\u00e9ration de dirigeant, qui s\u2019\u00e9l\u00e8vent en moyenne \u00e0 45 %.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour l\u2019imposition des dividendes, le g\u00e9rant de SARL peut choisir l\u2019imposition la plus avantageuse pour lui entre le pr\u00e9l\u00e8vement non lib\u00e9ratoire de 12,8 % (qui reste lib\u00e9ratoire uniquement sur la partie des dividendes soumis \u00e0 pr\u00e9l\u00e8vements sociaux et non \u00e0 cotisations sociales) ou, sur option, &nbsp;l\u2019imp\u00f4t sur le revenu au taux progressif, avec un abattement de 40 %, qui ouvre droit \u00e0 r\u00e9cup\u00e9ration d&rsquo;une partie de la CSG pr\u00e9lev\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 lors de la distribution (6,8 %).<\/p>\n\n\n\n<p>En comparaison, le salaire d\u2019un dirigeant de SAS va \u00eatre \u00ab&nbsp;charg\u00e9&nbsp;\u00bb de cotisations sociales plus significatives sur ses salaires (environ 75 %), tandis que, sur ses dividendes, seuls les 17,2 % de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux seront dus.<\/p>\n\n\n\n<p>Au niveau de l\u2019imposition, la situation est la m\u00eame que pour le g\u00e9rant de SARL.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\">Qui paye vraiment ?<\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Si les salaires et r\u00e9mun\u00e9rations du g\u00e9rant de SARL et du pr\u00e9sident de SAS sont r\u00e9gl\u00e9s par l\u2019entreprise ainsi que les dividendes nets, et que les imp\u00f4ts sur ces sommes sont assum\u00e9s par le dirigeant qui en b\u00e9n\u00e9ficie, la question peut se poser quant \u00e0 la personne ou l\u2019entit\u00e9 qui supporte les cotisations sociales ou les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1\/ Dans une SARL<\/h3>\n\n\n\n<p>On a vu plus haut que c\u2019est la soci\u00e9t\u00e9 qui acquitte souvent les cotisations sociales sur \u00ab&nbsp;salaires&nbsp;\u00bb en lieu et place du g\u00e9rant, qui en est pourtant le vrai d\u00e9biteur.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour ce faire,<strong> la prise en charge doit \u00eatre pr\u00e9vue par les statuts de la soci\u00e9t\u00e9 ou approuv\u00e9e comme un \u00e9l\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration en assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale<\/strong> (<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/id\/LEGIARTI000031013015\/2015-08-08\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articles L. 223-18 et L. 223-19 du Code de commerce<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<p>De plus, les cotisations sociales sont d\u00e9ductibles <strong>si et seulement si elles correspondent \u00e0 un travail effectif et ne sont pas excessives au regard des fonctions exerc\u00e9es<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Si la r\u00e9mun\u00e9ration du g\u00e9rant est excessive, l\u2019administration fiscale peut solliciter la r\u00e9int\u00e9gration de la fraction exc\u00e9dentaire dans le r\u00e9sultat imposable de la SARL.<\/p>\n\n\n\n<p>Mais, il est possible que cette prise en charge s\u2019\u00e9tende\u2026 aux dividendes&nbsp;!<\/p>\n\n\n\n<p>Le 3 septembre 2020, une r\u00e9ponse minist\u00e9rielle (RM Frassa n\u00b012909 JO S\u00e9nat 03\/09\/2020) est venue confirmer la position de la Cour de cassation (<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/juri\/id\/JURITEXT000030144687\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Cour de cassation, civile, Chambre commerciale, 20 janvier 2015, 13-22.709, In\u00e9dit<\/a>)&nbsp;: <strong>les SARL peuvent prendre en charge le paiement des cotisations sociales sur les dividendes du g\u00e9rant majoritaire<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Et la SARL peut, en pareil cas et sous les m\u00eames conditions que pour les cotisations sur r\u00e9mun\u00e9rations, d\u00e9duire de son r\u00e9sultat imposable les cotisations sociales portant sur les dividendes qu\u2019elle a vers\u00e9s \u00e0 son g\u00e9rant majoritaire<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La prise en charge des cotisations sociales par la SARL peut permettre une \u00e9conomie d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00e8s lors, donc, que ces cotisations pr\u00e9sentent le caract\u00e8re d&rsquo;un <strong>suppl\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Toutefois, pour le g\u00e9rant, ce suppl\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 comme tel et, en th\u00e9orie, \u00eatre soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> (<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000006308615\/1980-01-11#:~:text=Pour%20l'application%20du%20pr%C3%A9sent,ont%20la%20qualit%C3%A9%20d'associ%C3%A9.\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">article 211 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<p>Cependant, en pratique, sur la d\u00e9claration 2042 du g\u00e9rant majoritaire, les cotisations prises en charge par la soci\u00e9t\u00e9 sont ajout\u00e9es au montant des r\u00e9mun\u00e9rations imposables dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000019288260\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">l\u2019article 62 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a> \u00e0 titre de suppl\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration, <strong><u>puis retranch\u00e9es du revenu brut en tant que charges d\u00e9ductibles<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En effet, les cotisations sociales obligatoires des g\u00e9rants majoritaires sont d\u00e9ductibles de leur revenu imposable, d\u00e8s lors qu&rsquo;elles ont \u00e9t\u00e9 effectivement pay\u00e9es dans l&rsquo;ann\u00e9e, que ce soit par le g\u00e9rant majoritaire ou par sa soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Le montant des cotisations prises en charge demeure donc, en d\u00e9finitive, sans influence sur la base de l\u2019imposition \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, \u00e0 l\u2019exception toutefois de la part de CSG non d\u00e9ductible et de la CRDS (tout comme pour les cotisations sur les r\u00e9mun\u00e9rations de g\u00e9rant)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>2\/ Dans une SAS<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Si les associ\u00e9s ne paient pas de cotisations sociales sur leurs dividendes, quel que soit leur montant, ils doivent s\u2019acquitter des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux forfaitaires (17,2 %)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Et cette somme ne peut pas \u00eatre prise en charge par la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Celle-ci verse donc un dividende brut et les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux en sont retranch\u00e9s (elle les versera d\u2019ailleurs elle-m\u00eame&nbsp;: on dit qu\u2019elle les \u00ab&nbsp;pr\u00e9compte&nbsp;\u00bb). Il en est de m\u00eame avec le pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire de 12,8 % d\u2019imp\u00f4t, lorsque le dirigeant opte pour la flat tax&nbsp;: celle-ci devient alors lib\u00e9ratoire.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\">En conclusion<\/span><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Si les r\u00e9mun\u00e9rations de dirigeants sont plus charg\u00e9es en SAS qu\u2019en SARL, les dividendes le sont g\u00e9n\u00e9ralement moins en SAS qu\u2019en SARL.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Mais, la facult\u00e9 de d\u00e9duire les cotisations sociales sur dividendes pour la SARL qui les verse, ce qui n\u2019est pas possible pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur dividendes vers\u00e9s par une SAS, est une donn\u00e9e \u00e0 prendre en compte au moment du choix de structure.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>De nombreux dirigeants optent pour la SAS parce qu\u2019ils entendent se verser principalement des dividendes, voire par de salaire du tout. Au-del\u00e0 du fait qu\u2019il y a un risque de soumission \u00e0 la taxe dite \u00ab&nbsp;PUMa&nbsp;\u00bb sur les dividendes <strong>(lien vers un futur article)<\/strong>, si aucun salaire n\u2019est vers\u00e9, il est \u00e0 noter que les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur dividendes n\u2019ont aucune contrepartie en termes de retraite, de couverture sant\u00e9, de pr\u00e9voyance\u2026.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Toutefois, \u00e0 ce jour, les cotisations sociales pay\u00e9es sur <strong>les dividendes vers\u00e9s aux g\u00e9rants de SARL n\u2019ouvrent pas plus droit \u00e0 prestations de retraite et de pr\u00e9voyance<\/strong>. En r\u00e9alit\u00e9, ce sujet n\u2019est pas clair et malgr\u00e9 des questions officielles pos\u00e9es au Minist\u00e8re des finances, il n\u2019y a jamais \u00e9t\u00e9 r\u00e9pondu.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sur le point des prestations sociales, seules les r\u00e9mun\u00e9rations sont garantes d\u2019une contrepartie vers\u00e9es en \u00e9change des cotisations sociales.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dans un ancien article, je vous avais fait part des diff\u00e9rences les moins connues entre les deux types de soci\u00e9t\u00e9s les plus utilis\u00e9es par les entrepreneurs, \u00e0 savoir la Soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e (SARL) (on parle d\u2019Entreprise Unipersonnelle \u00e0 Responsabilit\u00e9 Limit\u00e9e (EURL) en cas d\u2019associ\u00e9 unique) et la Soci\u00e9t\u00e9 par Actions Simplifi\u00e9e (SAS) (l\u00e0, on parle de SASU lorsqu\u2019il n\u2019y a qu\u2019un seul associ\u00e9). 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