{"id":521,"date":"2023-06-26T08:26:17","date_gmt":"2023-06-26T07:26:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/?p=521"},"modified":"2023-06-26T08:26:19","modified_gmt":"2023-06-26T07:26:19","slug":"pourquoi-il-ne-faut-pas-forcement-se-remunerer-avec-les-seuls-dividendes-ou-la-taxe-puma","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/pourquoi-il-ne-faut-pas-forcement-se-remunerer-avec-les-seuls-dividendes-ou-la-taxe-puma\/","title":{"rendered":"\u00ab\u00a0Pourquoi il ne faut pas (forc\u00e9ment) se r\u00e9mun\u00e9rer avec les seuls dividendes\u00a0\u00bb ou la taxe PUMa"},"content":{"rendered":"\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"684\" src=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1-1024x684.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-523\" srcset=\"https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1-1024x684.jpg 1024w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1-768x513.jpg 768w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1-1536x1025.jpg 1536w, https:\/\/www.neuman-avocat.fr\/publications\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/Depositphotos_265894478_L-1.jpg 2000w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p>L&rsquo;un des principaux d\u00e9fis que rencontrent les dirigeants de soci\u00e9t\u00e9s est de d\u00e9terminer comment ils peuvent se verser des revenus, \u00e0 moindre co\u00fbt.<\/p>\n\n\n\n<p>Alors que certains choisissent de se verser un salaire, d&rsquo;autres optent pour la distribution de dividendes dans le cas o\u00f9 ils sont \u00e9galement associ\u00e9s de leur entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p>Cependant, ce choix n&rsquo;est pas sans cons\u00e9quence, notamment en ce qui concerne la taxe dite \u00ab&nbsp;PUMa&nbsp;\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Des dividendes&nbsp;? Pourquoi&nbsp;?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Les dividendes sont des sommes d&rsquo;argent pr\u00e9lev\u00e9es sur les b\u00e9n\u00e9fices annuels ou les r\u00e9serves d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 et attribu\u00e9es aux associ\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>La d\u00e9cision de distribuer des dividendes est g\u00e9n\u00e9ralement prise lors de l\u2019Assembl\u00e9e G\u00e9n\u00e9rale Ordinaire Annuelle de ladite soci\u00e9t\u00e9, o\u00f9 les associ\u00e9s se r\u00e9unissent pour discuter de l&rsquo;affectation des b\u00e9n\u00e9fices de l&rsquo;entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p>Si ces derniers d\u00e9cident de se verser des dividendes, ceux-ci subiront alors une imposition sp\u00e9cifique.<\/p>\n\n\n\n<p>Le versement de dividendes, revenus du capital, pr\u00e9sente plusieurs avantages, mais j\u2019en citerai surtout trois :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les dividendes offrent une certaine flexibilit\u00e9 en termes de r\u00e9mun\u00e9ration, notamment pour le dirigeant majoritaire, ce qui peut \u00eatre particuli\u00e8rement b\u00e9n\u00e9fique dans un climat \u00e9conomique incertain.<\/li>\n\n\n\n<li>La capacit\u00e9 de moduler la distribution des dividendes en fonction des performances financi\u00e8res de l&rsquo;entreprise peut aider \u00e0 pr\u00e9server sa stabilit\u00e9 financi\u00e8re.<\/li>\n\n\n\n<li>A priori, ils sont moins tax\u00e9s que les r\u00e9mun\u00e9rations de dirigeants (sur lesquelles des cotisations allant de 40 \u00e0 plus de 70 %, selon la forme de la soci\u00e9t\u00e9, peuvent \u00eatre dues).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>L&rsquo;imposition des dividendes : flat tax ou imposition progressive sur le revenu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Depuis le 1er janvier 2018, la France a mis en place une taxation alternative des dividendes&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>le pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU), aussi appel\u00e9 \u00ab&nbsp;<strong>flat tax&nbsp;<\/strong>\u00bb. Il repr\u00e9sente un taux de 30% sur les dividendes per\u00e7us, compos\u00e9 de 12,8% repr\u00e9sentant l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et 17,2% les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Il offre un moyen simplifi\u00e9 et pr\u00e9visible de g\u00e9rer l&rsquo;imposition des dividendes.<\/li>\n\n\n\n<li>les associ\u00e9s peuvent opter pour le syst\u00e8me d\u2019imposition qui pr\u00e9valait auparavant&nbsp;: les dividendes sont alors soumis au taux progressif de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, apr\u00e8s application d&rsquo;un abattement de 40%. Cet abattement est suivi du versement de 17,2% de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Ce choix peut \u00eatre avantageux pour les dirigeants dont le taux marginal d&rsquo;imposition sur le revenu est inf\u00e9rieur au taux forfaitaire de 12,8%. De surcro\u00eet, une partie de la CSG vers\u00e9e, \u00e0 hauteur de 6,8 %, est alors d\u00e9ductible.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il s\u2019agira de d\u00e9terminer lequel des deux r\u00e9gimes est le plus favorable pour l\u2019associ\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>La taxe PUMa, c\u2019est quoi&nbsp;?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La Protection Universelle Maladie (PUMa) est une couverture sant\u00e9 qui a \u00e9t\u00e9 mise en place en France le 1<sup>er<\/sup> janvier 2016.<\/p>\n\n\n\n<p>Son objectif est d&rsquo;assurer \u00e0 toute personne r\u00e9sidant en France de mani\u00e8re stable et r\u00e9guli\u00e8re l&rsquo;acc\u00e8s aux soins de sant\u00e9, sans condition de revenu.<\/p>\n\n\n\n<p>Cela signifie que vous n&rsquo;avez pas besoin d&rsquo;exercer une activit\u00e9 professionnelle pour b\u00e9n\u00e9ficier du remboursement de vos frais de sant\u00e9 par la S\u00e9curit\u00e9 Sociale.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour financer cette couverture universelle, une taxe, connue sous le nom de <strong>taxe PUMa<\/strong> (\u00e9galement appel\u00e9e \u00ab<strong>&nbsp;taxe rentiers<\/strong>&nbsp;\u00bb ou \u00ab&nbsp;<strong>cotisation PUMa<\/strong>&nbsp;\u00bb ou encore \u00ab&nbsp;<strong>cotisation subsidiaire maladie (CSM)<\/strong> \u00bb, a \u00e9t\u00e9 instaur\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>Elle est destin\u00e9e \u00e0 faire contribuer les personnes ayant des revenus du capital importants, sans que celles-ci aient n\u00e9cessairement une activit\u00e9 professionnelle. Ainsi, certaines personnes ayant des dividendes ou des rentes immobili\u00e8res comme principal revenu peuvent \u00eatre concern\u00e9es par cette taxe.<\/p>\n\n\n\n<p>Par cons\u00e9quent, <strong>les entrepreneurs qui per\u00e7oivent des dividendes peuvent se voir r\u00e9clamer le paiement de cette contribution, <u>si leurs revenus d&rsquo;activit\u00e9 sont faibles et leurs revenus du capital \u00e9lev\u00e9s<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La taxe PUMa est appel\u00e9e au plus tard le dernier jour ouvr\u00e9 du mois de novembre de l&rsquo;ann\u00e9e suivant celle au titre de laquelle elle est due, et elle est exigible dans les trente (30) jours suivant la date \u00e0 laquelle elle est appel\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Qui est redevable de la taxe PUMa ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Vous r\u00e9pondez aux crit\u00e8res suivants&nbsp;? Vous allez peut-\u00eatre devoir verser cette cotisation&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Vos revenus d\u2019activit\u00e9s r\u00e9alis\u00e9es en France doivent \u00eatre inf\u00e9rieurs \u00e0 20 % du plafond annuel de la S\u00e9curit\u00e9 sociale (PASS)&nbsp;: si vous avez donc per\u00e7u moins de 8227,20 euros en 2022.<\/li>\n\n\n\n<li>Si vous \u00eates mari\u00e9 ou pacs\u00e9, les revenus d\u2019activit\u00e9 de votre conjoint sont \u00e9galement inf\u00e9rieurs \u00e0 20 % du plafond annuel de la S\u00e9curit\u00e9 sociale (PASS).<\/li>\n\n\n\n<li>Vous ne devez percevoir ni pension de retraite ou d\u2019invalidit\u00e9, ni rente, ni allocations de ch\u00f4mage au titre de l&rsquo;ann\u00e9e consid\u00e9r\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Toutefois, il faut noter que la taxe PUMa a&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>un seuil de d\u00e9clenchement&nbsp;: il faut percevoir des revenus du capital correspondant \u00e0 au moins 50 % du PASS annuel, soit 20.568 \u20ac en 2022&nbsp;; et<\/li>\n\n\n\n<li>un plafond au-del\u00e0 duquel elle n\u2019est plus due&nbsp;: 8 fois le PASS, soit 329 088 \u20ac de revenus du capital pour 2022.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Modalit\u00e9s de calcul de la taxe PUMa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Le taux est fix\u00e9 \u00e0 6,5 % des revenus du capital concern\u00e9s, quand les revenus d\u2019activit\u00e9 sont nuls.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce taux baisse lorsque les revenus d\u2019activit\u00e9 professionnelle augmentent et il devient nul lorsque les revenus d\u2019activit\u00e9 atteignent le seuil de 20% du plafond annuel de la s\u00e9curit\u00e9 sociale (PASS).<br><br>Pour des informations d\u00e9taill\u00e9es, allez jeter un coup d\u2019\u0153il <a href=\"https:\/\/www.urssaf.fr\/portail\/home\/espaces-dedies\/beneficiaire-de-la-puma\/modalites-de-calcul-de-la-cotisa.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>ici<\/strong><\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Par cons\u00e9quent, plus vous avez des revenus d\u2019activit\u00e9 professionnelle proches du seuil de 20 % du PASS, plus le montant de la cotisation est faible.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Elle fait mal, la taxe PUMa&nbsp;?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En prenant en consid\u00e9ration la taxe PUMa, on constate que l\u2019imposition des revenus du capital ne se limite donc pas \u00e0 la seule flat tax.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Le montant total d\u2019imposition pourrait atteindre jusqu\u2019\u00e0 40,5 % en prenant en compte la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) au taux de 3%\/4% et la taxe PUMa (30% + 3\/4% + 6,5%), en plus de la flat tax.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ainsi, la cotisation PUMa alourdira le taux global d\u2019imposition pour les personnes percevant essentiellement des revenus du capital.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Mais alors, comment \u00e9viter la taxe PUMa ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La meilleure fa\u00e7on d&rsquo;\u00e9viter la taxe PUMa est que le dirigeant ou l\u2019associ\u00e9 per\u00e7oive une r\u00e9mun\u00e9ration au titre de votre activit\u00e9 professionnelle, au moins sup\u00e9rieure \u00e0 20% du PASS.<\/p>\n\n\n\n<p>Par exemple, pour l\u2019ann\u00e9e 2022, si vous percevez un salaire mensuel sup\u00e9rieur \u00e0 700 \u20ac, vous \u00e9chapperez au paiement de cette taxe.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">En conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>Se r\u00e9mun\u00e9rer \u00e0 100 % en dividendes n\u2019est peut-\u00eatre pas un bon choix, si c\u2019est pour r\u00e9gler la taxe PUMa en sus&nbsp;!<\/p>\n\n\n\n<p>Un \u00ab\u00a0petit\u00a0\u00bb salaire permet de l\u2019\u00e9luder, pensez-y&nbsp;!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L&rsquo;un des principaux d\u00e9fis que rencontrent les dirigeants de soci\u00e9t\u00e9s est de d\u00e9terminer comment ils peuvent se verser des revenus, \u00e0 moindre co\u00fbt. Alors que certains choisissent de se verser un salaire, d&rsquo;autres optent pour la distribution de dividendes dans le cas o\u00f9 ils sont \u00e9galement associ\u00e9s de leur entreprise. Cependant, ce choix n&rsquo;est pas sans cons\u00e9quence, notamment en ce qui concerne la taxe dite \u00ab&nbsp;PUMa&nbsp;\u00bb. Des dividendes&nbsp;? Pourquoi&nbsp;? Les dividendes sont des sommes d&rsquo;argent pr\u00e9lev\u00e9es sur les b\u00e9n\u00e9fices annuels ou les r\u00e9serves d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 et attribu\u00e9es aux associ\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9. 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